中國將進(jìn)入實(shí)質(zhì)性減稅新時(shí)代

    在可預(yù)見的未來，在全球減稅大潮下，中國政府也將順應(yīng)這一趨勢(shì)，中國企業(yè)和居民的整體宏觀稅負(fù)將呈現(xiàn)穩(wěn)中有降趨勢(shì)，中國將迎來真正的“國強(qiáng)民富”的新時(shí)代。

    中國將進(jìn)入實(shí)質(zhì)性減稅新時(shí)代中國將進(jìn)入實(shí)質(zhì)性減稅新時(shí)代

    3月28日，在兩會(huì)剛剛閉幕一周，國務(wù)院就開始兌現(xiàn)減稅的承諾，一舉送出了4000億元的企業(yè)減稅大禮包，減稅力度空前，加上今年將上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，并出臺(tái)個(gè)稅綜合抵扣等改革方案?？梢灶A(yù)計(jì)，在完成營(yíng)改增之后，新一輪的實(shí)質(zhì)性減稅周期或?qū)砼R。

    本次減稅有四大亮點(diǎn)

    整體來看，此次針對(duì)企業(yè)的減稅行動(dòng)和減稅力度，有四方面值得關(guān)注的亮點(diǎn)：

    第一，增值稅最高稅率24年來首次下調(diào)。我國增值稅最早在1979年實(shí)施，于1984年、1994年和2012年完成三次重要改革。最近一次的重大改革是2012年的“營(yíng)改增”。后來，國務(wù)院在2017年4月將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。然而，在歷次改革中，1994年確立的17%最高增值稅稅率一直未見調(diào)整。此次針對(duì)制造業(yè)、零售等行業(yè)的增值稅稅率從17%降至16%，為24年來首次下調(diào)，同時(shí)，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等商品增值稅稅率從11%降至10%，也為該檔增值稅稅率首次下調(diào)。

    第二，工業(yè)和商業(yè)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將減輕。“營(yíng)改增”之后，改征增值稅的行業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。然而，此前已征收增值稅的工業(yè)（貨物生產(chǎn)）和商業(yè)（批發(fā)零售）等小規(guī)模納稅人卻適用于2008年《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定50萬元以下和80萬元以下年銷售額標(biāo)準(zhǔn)。這一狀況使得批發(fā)零售和商業(yè)服務(wù)等行業(yè)在“營(yíng)改增”之后的稅負(fù)不降反增（見下表）。此次統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將有利于稅收公平，同時(shí)大幅降低工業(yè)和商業(yè)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

    第三，減稅政策的生效時(shí)間更早。此次減稅政策，將從5月1日起生效，從政策出臺(tái)到生效僅有一個(gè)月時(shí)間。而2017年4月增值稅減檔改革，到下半年7月1日才實(shí)施，前后間隔將近3個(gè)月。政策落地時(shí)間點(diǎn)更早，不僅對(duì)今年二季度經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到有效支持，同時(shí)也能彰顯中央兌現(xiàn)減稅政策的決心，是真心實(shí)意的減稅和“讓利于民”。

    第四，減稅力度空前，堪比今年美國減稅幅度。關(guān)于此次的減稅力度，許多人會(huì)不由自主地與今年美國減稅的力度進(jìn)行對(duì)比。從減稅力度看，根據(jù)美國聯(lián)邦稅收委員會(huì)預(yù)測(cè)，特朗普減稅方案將在2018年減稅1350億美元，未來十年總計(jì)減稅規(guī)模為1.5萬億美元，簡(jiǎn)單平均計(jì)算后，每年減稅規(guī)模大約為1500億美元（合9000億-10000億人民幣）。對(duì)照今年中國政府工作報(bào)告中減稅8000億元的承諾，中美年均減稅力度的差距不大。進(jìn)一步分析，未來十年美國減稅1.5萬億美元中，其中個(gè)人所得稅減稅9290億美元，企業(yè)凈減稅5610億美元（即：企業(yè)所得稅減稅8460億美元-海外資產(chǎn)稅增稅2850億美元），遺產(chǎn)稅減稅100億美元?？梢?，企業(yè)年均凈減稅規(guī)模為561億美元，折合人民幣僅為3500億人民幣，甚至不及剛剛公布的中國針對(duì)企業(yè)的減稅規(guī)模（4000億元）。

    事實(shí)上，中國減稅行動(dòng)早已在進(jìn)行。根據(jù)今年的政府工作報(bào)告總結(jié)，在過去五年內(nèi)，由于我國個(gè)稅起征點(diǎn)一直未作調(diào)整，因此所有的減稅降費(fèi)政策都是針對(duì)企業(yè)部門，五年內(nèi)“累計(jì)減稅超過2萬億元，加上采取小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、清理各種收費(fèi)等措施，共減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)3萬多億元”。可見，每年減稅降費(fèi)規(guī)模超過6000億元。

    哪些行業(yè)將受益？

    在此次減稅行動(dòng)中，原來適用于17%稅率的企業(yè)稅率將為16%，原來適用于11%稅率的企業(yè)增值稅稅率降為10%（見下表），按照稅率調(diào)整幅度直接計(jì)算，下調(diào)兩檔增值稅稅率全年可減稅2400億元，加上統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和對(duì)先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性退還，三項(xiàng)措施累計(jì)減稅4000億元。

    具體來看，無論是降稅前增值稅率為17%的多數(shù)制造業(yè)企業(yè)，還是部分特殊行業(yè)的制造企業(yè)，都將受益于此次減稅行動(dòng)，所有制造業(yè)行業(yè)都將享受1個(gè)百分點(diǎn)的增值稅下調(diào)。而在服務(wù)業(yè)中，此前租賃有形資產(chǎn)行業(yè)的增值稅為17%，此次將降為16%。在交通運(yùn)輸行業(yè)、郵政服務(wù)、建筑服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)，增值稅稅率都將從11%降為10%。

    相應(yīng)地，減稅行動(dòng)將刺激這些行業(yè)的投資意愿，增厚企業(yè)的利潤(rùn)水平，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

    減稅只是稅制改革的第一步

    值得說明的是，此次減稅舉措還只是今年減稅和稅制改革的第一步。根據(jù)2018年兩會(huì)政府工作報(bào)告，今年年內(nèi)還有更多減稅降費(fèi)和稅制改革的舉措出臺(tái)，全年累計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)到8000億元，降費(fèi)規(guī)模3000億元，二者累計(jì)1.1萬億元（見下表），是過去五年年均減稅降費(fèi)規(guī)模（6000億元）的近兩倍。

    特別是最近財(cái)政部部長(zhǎng)表態(tài)，將在2018年年內(nèi)完成上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)和綜合抵扣改革改革方案，這將全面降低家庭部門的稅收負(fù)擔(dān)，也是普通老百姓最為關(guān)注的政策調(diào)整。

    在可預(yù)見的未來，在全球減稅大潮下，中國政府也將順應(yīng)這一趨勢(shì)，中國企業(yè)和居民的整體宏觀稅負(fù)將呈現(xiàn)穩(wěn)中有降趨勢(shì)，中國將迎來真正的“國強(qiáng)民富”的新時(shí)代。