個稅法二審，個人所得稅制變革全解讀【圖】

    2018年，8月27日，十三屆全國人大常委會第五次會議在北京召開，此次會議對個人所得稅法修正案草案進行二次審議，新的個稅法案距離正式出臺，又更近一步，我國的個稅法案變革已經(jīng)到了關鍵的時刻。

    近年來，我國個人所得稅增速以遠高于GDP的增速增長，同時占總的稅收收入的比例不斷提高，時常給人以一種稅負越減越重的感覺，

    究其主要原因，主要有一下幾點：首先是居民收入增長速度較快，而稅法修訂，起征點提高速度，低于居民收入增長速度，造成導致稅基的實質(zhì)性的增加；其次加強征管的影響，稅收的征收過程更加嚴密，大量非法避稅手段失效，最后是一個重要的原因是由于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的大幅增加，而財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅的增長的主要動力是在房價不斷上漲的過程中，交易活躍二手房市場。

    在征得社會大眾13萬條意見和專家看法后，8月27日公開的個稅法草案二審稿相比此前公布的征求意見稿有了兩點明顯變化，但最終的結(jié)果需要到8月31日才能揭曉。

    此次二審稿的變化之一是，新增了一項贍養(yǎng)老人支出專項附加扣除，并明確專項附加扣除具體范圍、標準和實施步驟“由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案”。其次是新增了費用扣除，即對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得擬以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

    總的來看，收入超萬億元的第三大稅種——個稅迎來史上最大的一次變革，這體現(xiàn)在將以前的工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得作為綜合所得，按照統(tǒng)一的超額累進稅率進行征稅。綜合起征點定在了5000元/月（6萬元/年），低檔稅率級距擴大。并首次引入子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金5項專項附加扣除。

    此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費用標準從每月3500元提至5000元，起征點并不是越高越好，從減稅效應來看，標準越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大，更不利用收入再分配的公平性；二是低稅率適用的稅率級距擴大，減稅效應更有針對性，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%，現(xiàn)行稅率中20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%，同時45%最高邊際稅率依舊維持不變，而30%，35%，45%這三擋高稅率的級距也保持不變。因此總的看來，但是對于此前一審稿中的大眾普遍認為需要提高的5000元/月起征點并沒有變化。但經(jīng)過兩次審議之后，稅率結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化。

    以月薪八千為例，個稅法案的修改之前，8000的月薪中適用10%所得稅率的部分為4500，需繳納稅額345元，而修改之后，原有的10%大幅削減至3%，需繳納稅收的所得部分為3000，適用稅率3%，繳納稅額為90元，對于中低的工薪階層此次稅收的減免的力度依然較大。減稅效果依然明顯。

    但此次個稅法修改的最重要的改變還是首次引入了專項附加扣除，專項附加扣除中包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金，二審稿中還加入了贍養(yǎng)老人的支出。其中一審稿中討論最多的子女教育扣除被人戲稱為“單身稅”。

    但從國際經(jīng)驗來看，引入專項扣除是個稅改革的重要節(jié)點，個稅具有調(diào)節(jié)收入，合理的對社會財富進行再分配的顯著特點。

    引入專項扣除對于居民的所得，可支配收入的增加都有較為重要的意義。例如美國，對于單身且無受撫養(yǎng)者的納稅人，2014年的專項減免是3950美元，但如果你已婚或是有受撫養(yǎng)者，那么你就可能會獲得額外的稅收減免，主要取決于你是否已婚，以及是否符合幾個條件?？偟恼f來，專項扣除是經(jīng)過國際社會檢驗的成熟的經(jīng)驗，其實施有利于更好的實現(xiàn)，個稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負才更公平。