19日,備受關(guān)注的個人所得稅法修正案草案(以下簡稱“草案”)提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議,這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修,也將迎來一次根本性變革——
工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅;
個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);
首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu),擴大較低檔稅率級距……
作為關(guān)乎每個人錢袋子的重要問題,草案一經(jīng)公布,便刷爆了城叔的朋友圈,并被多家媒體廣泛解讀。然而,在令人眼花繚亂的文字中,城叔認為,有以下八大問題最值得我們關(guān)注,接下來請跟著城叔劃重點吧!
Q1:起征點是多少?
此次個稅方案調(diào)整后,首先要解決的第一個問題是“我需要交稅嗎?”
舊:工資、薪金所得的基本減除費用標準為3500元/月;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得,每次收入不超過4000元的,減除費用800元;4000元以上的,減除20%的費用。
新:綜合所得的基本減除費用標準,提高到5000元/月(6萬元/年)。
確認過眼神,都是要交稅的人,那么下面這些問題,你非常有必要了解一下。
Q2:稅率有何變化?
工薪階層得到的減稅禮包,還不止提高個稅起征點,稅率的級距調(diào)整也頗具看點。按照草案的內(nèi)容,以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進稅率)為基礎(chǔ),將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算,并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。
具體是:擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴大10%稅率的級距,現(xiàn)行稅率為20%的所得,以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距,30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。
Q3:不同城市的你,能“賺”多少錢?
今天,被提及最多的問題莫過于“我能少交多少錢”。在這里,城叔為大家粗略地算了一筆賬。
根據(jù)公式:個人所得稅=(工資-五險一金個人繳納部分-免征額)×稅率-速算扣除數(shù)=月應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù),所以,各地工資收入水平不同、五險一金的繳納標準不同,也會影響個稅改革后的稅后收入。
在城叔的計算模型中,選取了十個具有代表性的城市,以國家統(tǒng)計局2016年在崗職工月平均工資為基礎(chǔ)進行計算。但是由于個體之間在五險一金,特別是住房公積金的繳納情況上存在較大差異,而五險一金又并不是我們此次研究的變量。加之城叔在計算中發(fā)現(xiàn),各個城市的五險一金繳納比例比較接近,大致在18%~19%之間波動,為了排除這一因素干擾,城叔在計算模型中統(tǒng)一將五險一金設(shè)定為18%。(模型僅供參考)
對比表一、表二可以看出,在個稅方案調(diào)整后,首先,對于北京、上海兩座城市的人來說,無疑是一個重大利好,因為起征點的提高,加上稅率由此前的20%直降為10%,對于這兩座城市而言,其每月可以“賺”近300元;其次,對于廣州、深圳、杭州、南京四座城市的人而言,也可以“小賺一筆”,大約可以少交100多元;而對于成都、西安、武漢和鄭州這些城市而言,其原本的稅率本就不高,而且在職員工工資平均水平也相對較低,所以對這四座城市來說,個稅方案的調(diào)整對其影響較小。
Q4:納稅對象是誰?
舊:用是否在中國境內(nèi)居住滿1年,實質(zhì)上分為居民個人和非居民個人兩類,但無明確概念上的分類。
新:草案借鑒了國際慣例,明確引入居民個人和非居民個人概念,并將判定區(qū)分兩者的標準調(diào)整為是否居住滿183天。
對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人、和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人統(tǒng)一適用,不再保留專門的附加減除費用(1300元/月)。
Q5:什么時候開始實行、各地有無區(qū)別?
據(jù)城叔的稅務(wù)局朋友介紹,相較于5月1日開始執(zhí)行的下調(diào)增值稅改革措施,本次個稅修正案(草案)性質(zhì)略有不同。前者屬于對“暫行條例”的改革,除統(tǒng)一改革內(nèi)容外,部分政策在落地時,各地會有因地制宜的取舍調(diào)整。
而該個稅修正案(草案),屬于報全國人大常委會審議的“修法”。若相關(guān)修正案能夠通過,其中多將正式規(guī)定統(tǒng)一的起始執(zhí)行時間,執(zhí)行修改的內(nèi)容很有可能也將全國統(tǒng)一。
Q6:多久交一次?
舊:工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計征,在次月七日內(nèi)繳入;年所得12萬元以上的納稅人,在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
新:居民個人按年合并計算個人所得稅;非居民個人按月、或者按次分項計算個人所得稅。(城叔稅務(wù)局的朋友猜測,這多是由于新增的“子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出”等專項扣除項目難以按月度量)
Q7:哪些收入被征稅?
舊:采用分類征稅方式。將應(yīng)稅所得分為11類,實行不同征稅辦法。
新:將工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得等,共4項勞動性所得(以下稱綜合所得)納入綜合征稅范圍,適用統(tǒng)一的超額累進稅率。
Q8:哪些項目能被扣除?
舊:個人基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目,以及依法確定的其他扣除項目。
新:以上項目繼續(xù)執(zhí)行的同時,增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等。
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