稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解讀《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅 綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》

     2019年12月31日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）正式發(fā)布，稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人就《公告》向社會(huì)征求意見及修改完善情況回答了記者的提問。

    1.《公告》征求意見情況如何？

    答：為貫徹落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法和國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，合理有序建立個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益，確保新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱“年度匯算”）工作順利開展，稅務(wù)總局起草了《公告》征求意見稿，并于2019年12月14日至12月26日向社會(huì)公開征求意見。

    征求意見期間，社會(huì)各界人士踴躍參與，積極建言獻(xiàn)策?？傮w上公眾對(duì)征求意見稿給予肯定，認(rèn)為年度匯算制度安排比較合理，體現(xiàn)了方便納稅人的理念，可較好減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，緩解首次辦理年度匯算可能面臨的陌生感，有利于推動(dòng)年度匯算制度平穩(wěn)落地。與此同時(shí)，公眾也對(duì)征求意見稿有關(guān)內(nèi)容提出了許多很好的意見建議。截至12月26日征求意見結(jié)束，累計(jì)有937人通過稅務(wù)總局官網(wǎng)，提出各類有效意見998條，其中直接與年度匯算相關(guān)的意見897條，主要涉及辦理方式、法律責(zé)任、退補(bǔ)稅、匯算內(nèi)容、匯算服務(wù)、辦理時(shí)間等方面。經(jīng)逐條梳理并認(rèn)真研究，除建議取消扣繳單位為員工代辦年度匯算規(guī)定、調(diào)整稅法已明確的法定匯算期限等意見外，共采納或部分采納意見699條，占與年度匯算相關(guān)意見的78%。其中，能夠在《公告》中吸收采納的盡量修改《公告》內(nèi)容，無需修改《公告》內(nèi)容的將通過優(yōu)化系統(tǒng)操作和后續(xù)服務(wù)措施予以體現(xiàn)。此外，還有101條提高“起征點(diǎn)”等涉及修改個(gè)人所得稅法及調(diào)整相關(guān)政策的意見和建議，我們將會(huì)同有關(guān)部門在今后研究完善相關(guān)政策時(shí)充分參考借鑒。

    2.能否介紹一下，征求意見中公眾對(duì)哪方面關(guān)注比較多，稅務(wù)總局是如何充分吸納并修改完善的？

    答：征集意見中涉及扣繳義務(wù)人代辦年度匯算方式的最多，共453條，但各方的意見分歧較大。

    一方面，部分扣繳單位或財(cái)務(wù)人員對(duì)集中代辦年度匯算的工作量以及相關(guān)法律責(zé)任存有顧慮，擔(dān)心增加單位財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)，一旦申報(bào)錯(cuò)誤會(huì)面臨如何與納稅人劃分責(zé)任的問題；另一方面，有部分公眾認(rèn)為，個(gè)人沒辦過年度匯算也不熟悉相關(guān)操作，很難獨(dú)立完成年度匯算，由扣繳義務(wù)人代辦比較貼近我國(guó)國(guó)情和現(xiàn)實(shí)情況。此外，還有少數(shù)意見認(rèn)為，扣繳單位代辦年度匯算應(yīng)當(dāng)是雙向選擇，并希望進(jìn)一步細(xì)化扣繳單位代辦的操作方法、提供代辦匯算的軟件和強(qiáng)大的功能；也有個(gè)別意見建議對(duì)扣繳義務(wù)人代辦給予一定經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

    對(duì)此我們考慮：一方面，綜合所得年度匯算是新生事物，絕大多數(shù)個(gè)人財(cái)稅知識(shí)欠缺，辦稅能力較弱，需要有多種舉措幫助個(gè)人逐步適應(yīng)并順利完成匯算。而扣繳單位更了解個(gè)人的主要收入和納稅情況，也配有財(cái)務(wù)人員，更容易根據(jù)單位情況組織培訓(xùn)輔導(dǎo)，由其為本單位員工代辦年度匯算，可較好地發(fā)揮源泉扣繳的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，有助于逐步培育納稅人的稅收習(xí)慣和意識(shí)，也有利于發(fā)揮社會(huì)整體效益。因此，綜合各方意見，為切實(shí)方便納稅人，《公告》保留了“納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理”的制度安排。另一方面，我們也充分理解扣繳單位和財(cái)務(wù)人員的擔(dān)憂和顧慮，在《公告》中對(duì)相關(guān)規(guī)定作了進(jìn)一步修改和完善，以盡量減輕扣繳單位的負(fù)擔(dān)。如，針對(duì)部分納稅人收入來源復(fù)雜、扣除較多的情況，為避免扣繳單位錄入錯(cuò)誤，扣繳單位也可以培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。再如，為清晰界定扣繳單位和納稅人之間的法律責(zé)任，明確納稅人對(duì)其所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)；細(xì)化了扣繳單位代辦的操作流程，明確需要扣繳單位代辦年度匯算的納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年4月30日前進(jìn)行書面確認(rèn)并補(bǔ)充提供相關(guān)信息。單位應(yīng)在法定匯算期結(jié)束前（即2020年6月30日前）完成申報(bào)，并及時(shí)將辦理情況告知納稅人。這樣時(shí)間節(jié)點(diǎn)清晰、各方任務(wù)明確，責(zé)任自然也好劃分。此外，為有效彌補(bǔ)扣繳義務(wù)人因辦理員工個(gè)稅事項(xiàng)所發(fā)生的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)等支出，雖然2018年個(gè)人所得稅法修訂時(shí)，就有部分意見提出信息化時(shí)代扣繳個(gè)人所得稅不再像過去那么麻煩，是否還需要支付扣繳手續(xù)費(fèi)或者支付比例可否降低，但考慮到此次稅改后增加專項(xiàng)附加扣除政策以及年度匯算制度的實(shí)施，新個(gè)人所得稅法保留了對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳稅款付給2%手續(xù)費(fèi)的規(guī)定。

    3.對(duì)納稅人自行辦理和委托中介代辦的意見吸納情況如何？

    答：公眾對(duì)自行辦理方式更多集中在希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供便捷辦稅的軟件及功能上。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了充分考慮。2020年1月1日，網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）將推出個(gè)人全國(guó)四項(xiàng)綜合所得的收入納稅明細(xì)記錄查詢功能，大家可以及時(shí)查詢、了解本人相關(guān)情況，以便為年度匯算做好準(zhǔn)備。同時(shí)，稅務(wù)總局正在對(duì)信息系統(tǒng)相關(guān)功能進(jìn)行最后驗(yàn)證，待年度匯算期開始，系統(tǒng)將根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù)，幫助納稅人更好、更便捷地完成年度匯算。在此還想說明一點(diǎn)，個(gè)人所得稅信息系統(tǒng)畢竟是一個(gè)全新的系統(tǒng)，除了每月支撐近3000萬個(gè)單位的全員全額扣繳申報(bào)、數(shù)千萬納稅人及時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策，年度匯算期還要支撐數(shù)千萬人辦理申報(bào)、申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳稅款，系統(tǒng)將承載較大壓力。盡管我們已經(jīng)做了許多準(zhǔn)備，但可能仍有不盡人意的地方，我們會(huì)及時(shí)根據(jù)各方意見，持續(xù)優(yōu)化系統(tǒng)功能，努力為納稅人提供更好的辦稅體驗(yàn)。

    公眾對(duì)委托代理申報(bào)的意見，更多關(guān)心的是中介資質(zhì)及收費(fèi)問題。近年來，稅務(wù)總局多次發(fā)文強(qiáng)化對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)，在鼓勵(lì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)積極發(fā)揮作用的同時(shí)，既引導(dǎo)其規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、遵守職業(yè)道德，也嚴(yán)格要求其不得以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義或利用公益活動(dòng)之機(jī)招攬生意，更不得巧立名目亂收費(fèi)，損害納稅人合法權(quán)益。此次《公告》中雖未增加相關(guān)表述，但這些要求不變，納稅人可關(guān)注稅務(wù)總局官方網(wǎng)站，查詢納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)以及涉稅服務(wù)失信名錄，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，可向稅務(wù)部門舉報(bào)。

    4.對(duì)納稅人辦理年度匯算的相關(guān)責(zé)任，《公告》是如何考慮的？

    答：公眾主要是關(guān)心不辦理、辦晚了或者不如實(shí)辦等行為要承擔(dān)怎樣的責(zé)任。實(shí)際上，辦理個(gè)人所得稅年度匯算只是眾多稅收行為中的一種，同樣必須遵循稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定。依法申請(qǐng)年度匯算退稅，是納稅人的權(quán)利，納稅人可以自主選擇依法提出申請(qǐng)或者放棄。依法年度匯算補(bǔ)稅，是納稅人的義務(wù)，如果未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)或者虛假申報(bào)，情節(jié)嚴(yán)重的可能會(huì)面臨稅務(wù)行政處罰或信用懲戒。對(duì)上述情形，稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則都有相應(yīng)的明確規(guī)定，《公告》中未再對(duì)此作重復(fù)性表述。但為了讓納稅人更清晰地了解相關(guān)情況，我們?cè)谙乱徊降牟僮髦敢袝?huì)詳細(xì)列出，在宣傳輔導(dǎo)、提示提醒中也會(huì)告知廣大納稅人。

    5.《公告》增加了一條有關(guān)申報(bào)信息和資料留存的內(nèi)容，是基于什么考慮？

    答：征求意見時(shí)，有的納稅人提出，辦理年度匯算時(shí)不知道需要填什么表、報(bào)什么信息，還要不要附帶什么資料，《公告》對(duì)此進(jìn)行了明確。本著誠(chéng)信推定原則，通常情況下，辦理年度匯算時(shí)，納稅人只需要報(bào)送年度匯算申報(bào)表即可，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)按一定規(guī)則，提供申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的預(yù)填服務(wù)，盡可能減少納稅人填報(bào)申報(bào)表的工作量。如果要修改本人重要基礎(chǔ)信息或新增享受扣除以及稅收優(yōu)惠的，才需要填報(bào)一些相關(guān)信息，但也不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送額外的證明和資料。特別提醒納稅人的是，雖然絕大多數(shù)資料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，但依據(jù)稅收征管法及個(gè)人所得稅法等相關(guān)法律規(guī)定，這些資料需要納稅人妥善保存以備事后核驗(yàn)。

    6.公眾對(duì)匯算退補(bǔ)稅都有什么意見，《公告》采納情況如何？

    答：這方面的意見主要集中在建議簡(jiǎn)化補(bǔ)退稅流程、提高補(bǔ)退稅效率等方面，有的建議提供多渠道的網(wǎng)上繳稅方式，有的建議簡(jiǎn)化退稅流程和手續(xù)、提高審核效率，也有的建議明確申請(qǐng)退稅、更正申報(bào)的手續(xù)等。

    對(duì)上述問題，我們自個(gè)稅改革啟動(dòng)伊始就高度重視，會(huì)同財(cái)政部、人民銀行積極推進(jìn)網(wǎng)上繳稅及電子退稅工作。在退稅方面，目前已在現(xiàn)行做法的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)稅年度匯算退稅程序進(jìn)行大幅簡(jiǎn)化，盡可能提高退稅效率，讓納稅人及時(shí)獲得退稅。在繳稅方面，為納稅人提供第三方支付等多種繳稅渠道，便于納稅人根據(jù)自己的習(xí)慣完成繳稅。在申請(qǐng)退稅的手續(xù)方面，因已有相關(guān)制度規(guī)定，后續(xù)將通過年度匯算操作指引等方式陸續(xù)發(fā)布，也會(huì)在正式推出的網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）年度匯算功能上充分體現(xiàn)出來，大家可以關(guān)注并體驗(yàn)。

    7.我注意到《公告》中專門增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)將分期分批引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算的內(nèi)容，這是如何考慮的？

    答：綜合所得年度匯算，不僅對(duì)納稅人是第一次，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也是第一次。在征求意見過程中，一些納稅人擔(dān)心在辦理年度匯算時(shí)會(huì)出現(xiàn)“扎堆”進(jìn)而導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)或辦稅廳出現(xiàn)擁堵。為了讓納稅人有一個(gè)清晰、穩(wěn)定的時(shí)間預(yù)期，踏實(shí)辦稅、體驗(yàn)更優(yōu)，稅務(wù)部門將采取分類分批引導(dǎo)辦理的方式，主動(dòng)提示提醒不同納稅人在一定時(shí)間段內(nèi)辦理，這樣也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效的辦稅服務(wù)，希望得到廣大納稅人的理解和配合。當(dāng)然，如果一些納稅人由于各種原因確實(shí)需要在稅務(wù)部門通知的時(shí)間段之前或之后辦理，也可向稅務(wù)部門預(yù)約或者通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP）遠(yuǎn)程辦理，稅務(wù)部門同樣會(huì)盡力提供好咨詢服務(wù)。

    8.公眾都還提了哪些意見建議，這些又是如何考慮的？

    答：一些公眾對(duì)辦理年度匯算納稅服務(wù)提出了很多好的意見建議。有的建議應(yīng)加大宣傳力度，提供短信等年度匯算提醒服務(wù)，有的建議壯大志愿服務(wù)力量，有的建議優(yōu)化網(wǎng)絡(luò)申報(bào)渠道，提供匯算進(jìn)度查詢、簡(jiǎn)易申報(bào)、系統(tǒng)自動(dòng)提取便捷生成申報(bào)數(shù)據(jù)等功能，有的建議加大互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)監(jiān)管，提高個(gè)人所得稅APP信息的準(zhǔn)確性等。這些意見建議，我們都逐一認(rèn)真研究分析，在《公告》關(guān)于年度匯算服務(wù)的部分已經(jīng)做了原則性的規(guī)定，具體內(nèi)容將在相關(guān)工作開展以及信息系統(tǒng)功能優(yōu)化完善中予以體現(xiàn)。

    此外，在本次征求意見過程中，社會(huì)各界還就部分個(gè)人所得稅政策提出了意見建議。對(duì)于這部分合理化建議，由于與年度匯算不直接相關(guān)，且涉及部門多、范圍廣，后續(xù)我們將加強(qiáng)與有關(guān)部門協(xié)作，在政策研究、制度設(shè)計(jì)時(shí)參考借鑒并不斷完善。

    在此特別感謝大家對(duì)個(gè)人所得稅年度匯算工作的關(guān)注和支持！稅務(wù)部門將繼續(xù)做好年度匯算各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，竭盡全力推出優(yōu)化服務(wù)舉措，切實(shí)幫助納稅人依法足額享受個(gè)稅改革紅利。也懇請(qǐng)社會(huì)各界對(duì)首次開展的個(gè)人所得稅年度匯算工作給予理解，歡迎多提寶貴意見，我們將認(rèn)真研究吸納，不斷改進(jìn)我們的工作和服務(wù)。