一場(chǎng)大佬之間的“互懟”，演變成了由監(jiān)管機(jī)構(gòu)介入的“查稅風(fēng)暴”。
范冰冰“攤上事兒”了。
雖然崔永元已經(jīng)向范冰冰公開道歉，但是這場(chǎng)口水戰(zhàn)背后，已然喚起了公眾和監(jiān)管對(duì)高收入者納稅情況的重視。
華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康表示，避稅有合法和非法之分，但明星如果通過“陰陽合同”來偷逃稅款，那肯定是非法的。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院特聘院長(zhǎng)甘犁表示，“如果是事實(shí)認(rèn)定的情況下，對(duì)明星，對(duì)公眾人物的懲罰要公開，懲罰力度要大。”
個(gè)人所得稅，是減小收入差距、調(diào)節(jié)富人收入的重要手段。但它真的起到這個(gè)作用了嗎？
中國的個(gè)稅對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)作用微乎其微
這是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，叫MT指數(shù)。公式看起來很復(fù)雜，也很難懂，但是只要換一個(gè)說法，你就會(huì)明白——基尼系數(shù)。
基尼系數(shù)是用來衡量一個(gè)國家貧富差距的指數(shù)，它的值在0-1之間，數(shù)值越大，證明貧富差距越大，這大家都知道。但你可能不知道的是，其實(shí)個(gè)稅對(duì)基尼系數(shù)也存在調(diào)節(jié)作用。
MT指數(shù)，就是衡量這個(gè)調(diào)節(jié)作用的指標(biāo)。它是用個(gè)稅調(diào)節(jié)前的基尼系數(shù)減去個(gè)稅調(diào)節(jié)后的基尼系數(shù)。這個(gè)差值越大，證明調(diào)節(jié)富人收入的作用越明顯。
美國、德國、法國、英國等國家，它們的稅前基尼系數(shù)都在0.4以上，而0.4是國際公認(rèn)的警戒線，也就是說超過這個(gè)數(shù)字，社會(huì)不穩(wěn)定的可能性會(huì)增大。但經(jīng)過個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用后，這些國家的基尼系數(shù)大幅下降0.2左右，回到了警戒線以下。
但中國呢，個(gè)稅對(duì)基尼系數(shù)的調(diào)節(jié)作用只有0.01左右，僅為這些國家調(diào)節(jié)作用的1/20左右，即便調(diào)節(jié)之后，稅后基尼系數(shù)仍然在警戒線0.4以上，說明個(gè)稅并沒有對(duì)調(diào)節(jié)富人的收入起到太大作用。
為什么會(huì)這樣？
這還要從中國的11項(xiàng)個(gè)人所得稅稅目說起。
網(wǎng)易財(cái)經(jīng)、網(wǎng)易專業(yè)智庫網(wǎng)易研究局進(jìn)行了大量數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，采訪和調(diào)查了共計(jì)50余位財(cái)稅專家、官員和企業(yè)家，調(diào)查了5萬多位勞動(dòng)者，獨(dú)家獲得關(guān)于個(gè)稅背后的秘密。
超過六成個(gè)稅收入來自工薪所得 個(gè)稅淪為“工薪稅”
在中國，個(gè)稅的征收內(nèi)容一共有11項(xiàng)，我們掙的工資只是眾多需要納稅的內(nèi)容中的一項(xiàng)，除了工資之外，包括股息、紅利、稿酬等等都需要交稅。11項(xiàng)內(nèi)容很多，但其中工資與我們的關(guān)系最為密切。
但令人驚訝的是，正是與我們關(guān)系最為密切的工資，常年一如既往地貢獻(xiàn)著個(gè)稅的大部分收入。
2014年，工資薪金所得在個(gè)稅收入中的占比為65.3%，意味著超過六成的個(gè)稅收入來自工薪所得，也就是說，其他10項(xiàng)個(gè)稅的征收內(nèi)容加起來，在個(gè)稅收入中的占比都比不上工薪一項(xiàng)所貢獻(xiàn)的個(gè)稅。
更令人意想不到的是，2014年并不是孤本，個(gè)稅收入中的工薪個(gè)稅占比一直都居高不下，2005年到2014年10年間，工資薪金所得在個(gè)稅收入中占比一直在50%以上，且10年間由55.5%增加到65.3%，增加了近10%。
也就是說，工薪在個(gè)稅收入中的占比越來越大，工薪階層多年來穩(wěn)定地承擔(dān)著繳納個(gè)稅的“主力軍”角色。個(gè)稅已經(jīng)淪為“工薪稅”。
中國至多有1.53億人在繳納個(gè)稅
中國到底有多少人在繳納個(gè)稅？2011年個(gè)稅免征額由2000元調(diào)至3500元后，時(shí)任財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)王建凡曾在發(fā)布會(huì)上給出一個(gè)數(shù)字：2400萬人，這是官方給出的數(shù)據(jù)。
難道在一個(gè)有7.76億就業(yè)人口的勞動(dòng)力大國，交個(gè)稅的人只有2000多萬人？西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院特聘院長(zhǎng)甘犁給出的數(shù)據(jù)更樂觀一點(diǎn)，他推算中國交個(gè)稅的人有1.53億人。但即便是按照這個(gè)最樂觀的數(shù)據(jù)計(jì)算，中國也只有不到兩成的就業(yè)人口在繳個(gè)稅。
8.4%的工薪階層貢獻(xiàn)了近六成工薪個(gè)稅
更驚人的還在后面，這幾千萬交個(gè)稅的人里，個(gè)稅的主要貢獻(xiàn)者不是富人，而是收入較高的工薪群體。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心的數(shù)據(jù)顯示，月均收入在8000-38500元的人占工薪人群的比例僅為8.4%，但卻貢獻(xiàn)了58%的工薪個(gè)稅。
那更高收入的人呢？他們的工薪所得被個(gè)稅調(diào)節(jié)了嗎？答案是沒有。月均收入超過38500元的人，對(duì)工薪個(gè)稅收入的貢獻(xiàn)不到17%。在中國真正交個(gè)稅的主力是工薪階層而非富人，這與個(gè)稅調(diào)節(jié)富人收入的初衷并不相符。
網(wǎng)易研究局對(duì)包括余永定、邱曉華、姚洋、黃有光等46名知名經(jīng)濟(jì)學(xué)家和數(shù)萬名網(wǎng)友進(jìn)行了個(gè)稅問題的問卷調(diào)查，其中，認(rèn)為中國目前工薪階層稅負(fù)過重的經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)到79.55%，?28067名網(wǎng)友中持這一觀點(diǎn)的網(wǎng)友比例高達(dá)96%。
也就是說，無論是經(jīng)濟(jì)學(xué)界、還是普通民眾，都主要傳遞出一種聲音：當(dāng)前的個(gè)稅稅負(fù)過重。
北京上海廣東的工薪階層是繳納個(gè)稅主力軍的主力軍
你是這8.4%嗎？網(wǎng)易研究局對(duì)這8.4%的人進(jìn)行了細(xì)分，月收入在8000-38500元繳納個(gè)稅的工薪階層都是哪些人？
這8.4%的人，具有以下的特征：80后，年齡在26-35歲之間；主要從事教育業(yè)、制造業(yè)、金融和IT；本科為主，受過良好的教育。
更驚人的是，這8.4%的人群中，僅北京、上海、廣東就占據(jù)了三成。也就是說，北上廣的工薪階層，是貢獻(xiàn)個(gè)稅主力軍中的主力軍。而他們，大多數(shù)是打工者。
如果特朗普稅改正式生效 中國年收入超過9.6萬元的人大概率將負(fù)擔(dān)比美國更高的個(gè)稅
去年，特朗普發(fā)動(dòng)了稅改，將在美國進(jìn)行大幅減稅。上文中提到的月均收入在8000-38500元的繳納個(gè)稅的主力軍們，在中國要負(fù)擔(dān)的最高個(gè)稅稅率在20%-25%之間，如果特朗普的稅改方案正式生效后，同樣收入的人在美國需要負(fù)擔(dān)的最高個(gè)稅稅率只有約12%-22%（按2月2日的人民幣對(duì)美元中間價(jià)6.2885折算）。而中國年收入超過9.6萬元的人，大概率將負(fù)擔(dān)比美國更高的個(gè)稅。這個(gè)計(jì)算還沒有剔除美國個(gè)稅對(duì)勞動(dòng)者的抵扣和減免政策，如果計(jì)算在內(nèi)，實(shí)際的差距會(huì)更大。
個(gè)稅很重，我們?cè)賮砜纯凑隽耸裁础?/p>
關(guān)于個(gè)稅，政府主要的改革，就是提高起征點(diǎn)。
1981年，個(gè)人所得稅正式開征。三十多年里起征點(diǎn)經(jīng)歷了3次提高。2005年，個(gè)稅起征點(diǎn)由800元提高到1600元，2008年又提高到2000元，2011年提高至3500元。如今距上一次提高起征點(diǎn)，已過去了近7年時(shí)間。
至少39城9省居民在超標(biāo)繳納個(gè)稅
3500元是怎么制定出來的。曾經(jīng)參與過上次個(gè)稅法案修訂的十一屆全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員賀鏗表示，主要是考慮3個(gè)方面的因素：第一是當(dāng)時(shí)國內(nèi)居民的人均收入；第二是參照國外的個(gè)稅免征額確定方法；第三是廣泛征求各方面的意見。“上一次確定個(gè)稅免征額時(shí)，人大常委會(huì)大多數(shù)人是傾向于3000元，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的建議，確定為3500元”賀鏗談到。
個(gè)稅起征點(diǎn)的設(shè)定是為了保障人們最基本的生活不受繳稅的影響，也就是說，每個(gè)月用來滿足最基本生活需要的支出，不應(yīng)當(dāng)繳稅。那么7年過去了，現(xiàn)在能夠滿足民眾最基本需求的月支出是多少呢？
根據(jù)統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，用各省市的月均消費(fèi)性支出乘以對(duì)應(yīng)的就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)，可以得出現(xiàn)在每個(gè)月居民生活必需支出的參考值。2011年個(gè)稅起征點(diǎn)的修訂過程，曾經(jīng)參考了這一算法。
網(wǎng)易研究局計(jì)算發(fā)現(xiàn)，2016年時(shí)，至少39個(gè)大中城市（上海、廣州、北京、深圳、杭州、長(zhǎng)沙、寧波、無錫、溫州、廈門、金華、南京、包頭、濟(jì)南、呼和浩特、天津、青島、烏魯木齊、沈陽、大連、武漢、福州、煙臺(tái)、泉州、哈爾濱、貴陽、長(zhǎng)春、西安、惠州、成都、三亞、昆明、鄭州、蘭州、銀川、洛陽、牡丹江、南昌、常德）和9個(gè)省份（上海、北京、浙江、廣東、天津、江蘇、福建、遼寧、內(nèi)蒙古），滿足其居民每月必要生活支出的費(fèi)用已經(jīng)超過了3500元，也就是說，這些地方的勞動(dòng)者在超標(biāo)繳納個(gè)稅。
征稅的原則是不能破壞社會(huì)生活，不能侵及公民的基本生活。“基本支出高于免征額”意味著，個(gè)人在未能滿足自身生活需要的時(shí)候，已經(jīng)先行繳稅了。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心講師何青提供的數(shù)據(jù)也印證了這一點(diǎn)，2016年滿足居民每月必要生活支出的費(fèi)用，能統(tǒng)計(jì)到的29個(gè)省級(jí)行政區(qū)中北京、上海、天津、浙江、福建、廣東、重慶、內(nèi)蒙古、青海、遼寧、寧夏、湖北、陜西、江蘇、甘肅15個(gè)省超過了3500元，其中北京滿足人們基本生活的月支出高達(dá)7250元，已經(jīng)超過3500元的兩倍。
上調(diào)起征點(diǎn) 對(duì)窮人的好處大于富人
但與此同時(shí)，社會(huì)上還有一種看法，認(rèn)為簡(jiǎn)單地上調(diào)個(gè)稅免征額是不公平的。2014年-2016年，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉連續(xù)三年在兩會(huì)發(fā)布會(huì)說了同一句話：“簡(jiǎn)單地上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)是不公平的”。支持這一觀點(diǎn)的學(xué)者的邏輯是這樣：
舉個(gè)例子，工薪階層小明月入8000元，高收入者小芳月入80000元，這里說的都是扣除五險(xiǎn)一金后的應(yīng)稅收入，在現(xiàn)行的免征額下，小明每月需要繳納個(gè)稅345元，小芳需要繳納個(gè)稅21270元。
個(gè)稅返還加重不平等
但事實(shí)真的是這樣嗎？雖然富人有可能比窮人減了更多的稅，但從效用的角度講，100元，對(duì)窮人和富人的意義是不一樣的，小芳減免的525元，可能就是一瓶紅酒，但對(duì)工薪階層小明來說，可能則是一天一家人要精打細(xì)算的柴米油鹽醬醋茶。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)政府預(yù)算研究中心主任王雍君指出，窮人免征額占其全部收入的比例要高于富人，因此上調(diào)個(gè)稅免征額對(duì)窮人的好處也要大于富人。假如免征額上調(diào)至5000元，在稅級(jí)和稅率不變的情況下，小明每月需要納個(gè)稅195元，小芳則需要納個(gè)稅20745元，這樣一來，收入較低的小明實(shí)際上每月減個(gè)稅150元，而收入較高的小芳每月則減個(gè)稅525元，看起來似乎是富人比窮人減了更多的個(gè)稅。
不僅如此，部分地方政府還對(duì)一些企業(yè)高管的個(gè)稅進(jìn)行返還，讓個(gè)稅對(duì)富人收入的調(diào)節(jié)作用進(jìn)一步降低。最后可能的結(jié)果是，工薪階層依舊負(fù)擔(dān)著沉重的個(gè)稅，而富人甚至可以享受減免個(gè)稅的優(yōu)惠。
到底有多少地方在推行個(gè)稅返還的相關(guān)政策？網(wǎng)易研究局統(tǒng)計(jì)了各地稅務(wù)局的相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)至少有31個(gè)省級(jí)行政區(qū)存在個(gè)稅返還或減免、以及財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)免個(gè)稅的相關(guān)政策。
國務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授劉桓表示，按照財(cái)務(wù)管理體制來看，稅收征上去后，中央得60%，地方政府得40%，有些地方為了招商引資、吸引人才，會(huì)把地方的個(gè)稅收入一定程度或者全部還給納稅人。這種做法全國不一樣，因此造成了不公平競(jìng)爭(zhēng)。
十三屆全國人大財(cái)經(jīng)委副主任委員尹中卿指出：“任何政府沒有法律規(guī)定不得任意減免稅收，所以嚴(yán)格來說，一些地方為了吸引人才、為了吸引投資，在法律規(guī)定之外，沒有經(jīng)法定授權(quán)，雖然是它本地該得的那部分，它去減征、免征、緩征在法律上都是違法的。但是現(xiàn)在好多地方開始采取獎(jiǎng)勵(lì)，這種是合法的。”
有財(cái)稅專家在接受網(wǎng)易研究局采訪時(shí)透露，有的企業(yè)家十年沒交過個(gè)稅。對(duì)于高收入者而言，由于掌握著更多的財(cái)富和社會(huì)資源，避稅的手段很多，比如1元年薪。而普通勞動(dòng)者的收入，大部分都是工資收入，由公司財(cái)務(wù)直接扣稅，最容易被管控。
個(gè)稅免征額應(yīng)至少提高到7200元
在華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家賈康看來，個(gè)稅對(duì)富人收入的調(diào)節(jié)作用，并未達(dá)到預(yù)期，也正因?yàn)榇?，才要全面推進(jìn)個(gè)稅改革。那么個(gè)稅改革應(yīng)該怎么改。
在談到如何防止明星偷逃稅款時(shí)，賈康給出的建議是：要推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。“這樣富人的很多收入就歸堆，歸在一起接受超額累計(jì)稅率調(diào)節(jié)了。”
中國現(xiàn)行的個(gè)稅稅制是分類的，前面所說的個(gè)稅的11項(xiàng)征稅內(nèi)容，實(shí)際上每項(xiàng)都有各自對(duì)應(yīng)的稅率，這11種收入都是按照各自的稅率來征稅。
但似乎在我們的印象里，我們所熟悉的只有工薪所得這一項(xiàng)的稅率，因?yàn)樵诖蠖鄶?shù)工薪階層的收入結(jié)構(gòu)中，工薪都是最重要的構(gòu)成，而這一部分是公司財(cái)務(wù)直接從勞動(dòng)者的薪酬中扣除，最好被控制。
綜合和分類相結(jié)合是指將個(gè)稅的11項(xiàng)征收內(nèi)容中的部分內(nèi)容加起來一并扣稅，部分特殊項(xiàng)則分出來做專項(xiàng)扣除。這樣做的好處是可以讓那些不以工資為主要經(jīng)濟(jì)來源的人的其他收入，比如股利、分紅等，都和工薪一起以相對(duì)應(yīng)的稅率納稅，從而增強(qiáng)有關(guān)部門對(duì)除了工資以外其他的應(yīng)稅收入的控制。
“綜合與分類”這種提法最早可以追溯到“九五”計(jì)劃時(shí)，但如今二十多年過去了，依然沒有任何進(jìn)展，阻力很大。
今年的《政府工作報(bào)告》，明確提出要“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除”。個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該提高到多少？個(gè)稅改革應(yīng)該如何推進(jìn)？
據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，2016年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)支出為23078.9元，月支出為1923.2元，以每個(gè)就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.9人來計(jì)算，每個(gè)就業(yè)者每月的生活必需支出為3654.2元。
2013-2016年，城鎮(zhèn)居民人均月消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率為7.67%，如果下一次調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)也要間隔7年，那么如果按照7.67%的增長(zhǎng)率計(jì)算，7年后，每個(gè)就業(yè)者每月的生活必需支出將達(dá)到6131.6元。
如果考慮另外一個(gè)維度——勞動(dòng)者的工資增長(zhǎng)率，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)計(jì)算，自上次調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的2011年起，到2016年，城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員的年平均工資增長(zhǎng)率為10.08%，那么7年后，假如工資增長(zhǎng)速度不低于10.08%，個(gè)稅的免征額需達(dá)到7158.2元以上，才有可能追平居民的工資增長(zhǎng)速度。
綜上所述，網(wǎng)易研究局建議，這次的個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整應(yīng)不低于7200元。
同時(shí)，網(wǎng)易研究局也建議，在確定起征點(diǎn)時(shí)，充分考慮中國各省市之間的經(jīng)濟(jì)差異和消費(fèi)差距。
可以看兩個(gè)例子。
2016年，上海城鎮(zhèn)居民月均消費(fèi)支出達(dá)到3321元，而山西只有1416元，如果我們?nèi)匀话凑?.9的就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)計(jì)算，滿足上海居民每月基本生活必要支出高達(dá)6311元，而山西只需要2691元，二者相差了兩倍多。如果同樣按照城鎮(zhèn)居民7.67%的人均月消費(fèi)支出年均增長(zhǎng)率計(jì)算，7年后，上海居民的每月基本生活必要支出高達(dá)10589.7元，而山西只有4515.4元，相差懸殊。
因此，網(wǎng)易研究局建議個(gè)稅起征點(diǎn)的確定，還應(yīng)當(dāng)考慮地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差異，不應(yīng)一刀切。
除了個(gè)稅起征點(diǎn)外，在李克強(qiáng)總理的《政府工作報(bào)告》中，在“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”之后，還有一句話，叫做“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除”。
在網(wǎng)易研究局對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)家和五萬位網(wǎng)友的調(diào)查中，有80.43%的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和27.2%的網(wǎng)友認(rèn)為，應(yīng)該參照家庭贍養(yǎng)人數(shù)系數(shù)，按家庭為單位征收個(gè)稅。
截至去年年底，中國60周歲以上的老年人占總?cè)丝诘谋壤呀?jīng)達(dá)到17.3%，接近于每五個(gè)人中，就有一個(gè)是老年人。另一方面，中國正在遭遇一場(chǎng)人口危機(jī)，去年中國出生人口和出生率首次出現(xiàn)雙降，越來越多的年輕人，既要面臨贍養(yǎng)老人的壓力，又要面臨生育的壓力，養(yǎng)不起孩子、醫(yī)療成本高、沒錢沒精力照顧老人成為這一代年輕人必須面對(duì)的困境。
因此，個(gè)稅稅制應(yīng)當(dāng)增加按照家庭為單位的征收項(xiàng)，并對(duì)年輕人負(fù)擔(dān)重的贍養(yǎng)老人、首套住房首付、大病醫(yī)療、子女教育等項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)扣除。
面對(duì)工薪階層沉重的生活壓力，從這個(gè)角度講，范冰冰也好，其他明星也罷，他們有沒有偷稅漏稅并不是這次事件最關(guān)鍵的部分，如何回到個(gè)稅征收的初衷，讓個(gè)稅摘下“工薪稅”的帽子，成為調(diào)節(jié)富人收入的“利器”，顯得更加重要。
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